按照今年4月召开的国务院常务会议，为有利于解决因局部地区试点导致的政策差异和税收征管风险等问题，增值税改革试点地区将在上海、北京、江苏等省市的基础上，分行业向全国推开。会议决定进一步扩大交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点范围，自2013年8月1日起，部分现代服务业适当扩围纳入广播影视作品的制作、播映、发行等；同时，扩大行业试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。试点扩围在即，企业应未雨绸缪。

　　全面扩围体现税收公平性

　　2012年1月1日，上海成为首个增值税改革的试点地区，拉开了我国“十二五”规划中流转税制改革“重头戏”的序幕。其后，在2012年下半年，北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北等省市也先后加入试点范围。

　　普华永道中国中区流转税业务主管合伙人李军介绍道，由于营业税没有抵扣机制，营业税成本只能由企业自行承担。这种“价内税成本”将被包含在服务价格中，并随着供应链而逐渐增加，最终侵蚀企业的边际利润，增加最终消费者采购货物和服务的成本。而在增值税制度下，企业发生的采购一般可以抵扣进项税额，因此，不会增加企业成本。李军表示，“营改增”试点旨在解决货物和劳务税制中的重复征税问题，支持服务业的发展。

　　根据财税[2013]37号文（“37号文”），2013年8月1日扩容后的“营改增”试点涉及的应税服务将包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。广播影视服务主要包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。

　　李军表示，“营改增”全面扩围，体现了税收的公平性。

　　在税率方面，提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供有形动产租赁服务除外的现代服务业服务，税率为6%；财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。因此，作为现代服务业税目的子目的广播影视服务适用6%的税率。

　　其他行业税改渐近

　　现阶段，非试点地区都在积极准备迎接“营改增”新政策的施行，各地税务机关也在加班加点进行相关培训，安排相关税控机器设备，以实现“营改增”工作平稳进行。各行各业均十分关注此次“营改增”全国扩围。除了“营改增”涉及行业的服务业企业，传统制造业企业也给予高度重视，正准备积极优化自身结构，进行税务筹划，以期抓住此次“营改增”的契机，降低税负，提高效益。

　　随着“营改增”不断深化至其他行业，李军建议：“各企业应尽快调整内部控制流程，对财务系统、发票管理和增值税的申报流程及系统进行升级更新，与相关的管理决策层和税务咨询顾问共同寻求有效的税务优化方案。另外，与主管税局保持良好沟通以及时获得最新的政策讯息也非常重要。”

　　“但是，应对‘营改增’试点变化并不仅仅是财务部门的职责，企业各个业务部门也应从策略制定到执行层面充分参与和配合。业务部门应审查自己的业务流程、商务合同和定价策略，重新评估供应商，尽快制定与客户及供应商和其他利益相关方的谈判策略。”李军补充道。

　　李军还预计，金融业将是“营改增”的“最后一环”。当前，对于如何计算金融服务收入、如何对衍生产品征税，如何扣除利息支出等费用，各方有不同意见。

　　企业应及时应对政策变化

　　“营改增”试点之前，有些行业采取营业税差额征税的政策，在一定范围内解决重复征税问题。“营改增”试点开始后，针对试点地区和非试点地区的不同税务处理，政策采取了一些过渡性措施，把原营业税的差额征税方法继续沿用到现行的“营改增”体制中。随着37号文的出台，大部分行业的差额征税政策被取消，仅有融资租赁行业得以适度保留。

　　李军指出，虽然大部分行业差额征税政策被取消，但这些行业中仍然存在一些企业购进营业税应税服务的现象，如国际货物运输代理商支付的保险费用、会议展览服务供应商支付的场地租赁费用、船舶代理企业向境外船东支付的代收国际海运费等。至于能不能从应纳增值税中扣除这些费用，37号文暂时没有提及。

　　例如，某国际货代公司向客户代收运费共100元，其中94.34元为运费净额，5.66元为增值税额，货代由于可以享受差额征税，代收的运费无需缴纳增值税。对客户来说，94.34元构成物流成本，客户取得的可抵扣进项税额为5.66元；根据37号文，货代将不能享受差额征税，其代收运费的流转税负为6%。近两年来，国际物流运输行业不景气，许多国际运输公司处于亏损状态，从而可能会利用提价手段将该成本转嫁给客户。在这个案例中，货代公司可能向客户收取代收运费106元，其中100元为运费净额，6元为增值税额。那么，对客户来说，其中100元构成物流成本，客户取得的可抵扣进项税额为6元，这可能导致客户的物流成本增加。据悉，已有部分从事物流辅助服务的企业反映此问题。

　　“此次‘营改增’试点的扩围从地区试点向行业试点的转变，消除了政策‘洼地’，也基本取消差额征税政策，体现公平的税制原则。不过，在‘营改增’的试点过程中，还是不可避免地出现了一些操作层面的难点，需要进一步政策细则的完善。”李军表示。