第一章  导论

一、单项选择题

1、因甲税务师事务所代理人丙身体不适，所代理的乙企业2011年9月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金5000元和罚款3500元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应（　）。

A、全部由甲税务师事务所缴纳

B、全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求

C、全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求

D、由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

2、按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续，对于（　），给予执业备案。

A、在3个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后

B、已在税务师事务所执业满1年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后

C、已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后

D、已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后

3、下列对于注册税务师理解错误的是（　）。

A、注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员

B、注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度

C、注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务事宜

D、税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任

4、关于税务代理关系确立的前提，下列表述错误的是（　）。

A、受托代理机构及专业人员具有一定资格

B、双方达成了代理事项的口头协议

C、委托代理项目符合法律规定

D、代理事宜是由代理注册税务师所在的税务师事务所统一受理的

5、A企业，2012年与C税务师事务所签订委托协议，委托C税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由B税务师及其助理人员完成。由于B注册税务师及其助理人员经验不足，纳税申报及涉税事项的处理有误，给纳税人造成损失。下列说法正确的是（ ）。

A、应当由A企业自行承担损失

B、应当由C税务师事务所承担赔偿责任

C、应当由B税务师及其助理人员承担赔偿责任

D、应当由B税务师承担赔偿责任

6、下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，正确的是（ ）。

A、税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任

B、在代理活动中产生的税收法律责任，是由于纳税人的原因所造成，因为签订了代理合同，其责任承担者应为代理人

C、在代理活动中产生的税收法律责任，是由于代理人的原因所造成，其责任承担者也应为纳税人或扣缴义务人，代理人不用承担赔偿责任

D、在代理活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任

7、关于注册税务师在执业过程中承揽的法律责任，说法正确的是（　）。

A、允许他人以本人名义执业的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下的罚款

B、注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000以上30000元以下的罚款

C、注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，由省税务局按照征管法实施细则第九十八条规定予以罚款；情节严重的撤销执业备案或者收回执业证，并吊销税务师事务所的营业执照

D、以个人名义承接业务，由省税务机关予以警告或处以1000元以上10000元以下罚款，责令限期改正

二、多项选择题

1、税务代理是社会中介服务，因此，在注册税务师从事税务代理活动时，下列说法正确的有（ ）。

A、代理关系的建立要符合代理双方的共同意愿

B、在代理过程中，代理人还应充分体现被代理人的所有意愿，在被代理人授权的范围内开展活动

C、客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则

D、税务代理必须依法代理

E、注册税务师必须客观、公正的开展税务代理活动

2、注册税务师执业时，遇有下列（　）情形之一的，应当拒绝出具有关报告。

A、委托人示意其作不实报告或者不当证明的

B、委托人故意不提供有关资料和文件的

C、税务机关不认可本事务所鉴证报告的

D、因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的

E、委托人部分相关资料遗失，确实无法提供的

3、税务师事务所有下列（ ）行为的，由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。

A、未按规定承办相关业务的

B、与委托方协议第一年代理业务不收费的

C、出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的

D、采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的

E、出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的

4、下列属于注册税务师职业道德基本要求的有（　）。

A、遵法守规

B、诚实信用

C、专业胜任

D、一切以委托方的利益为准绳

E、尽职尽责

5、下列事项中属于注册税务师的义务有（ ）。

A、注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避

B、注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务

C、注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不对其工作结果负责

D、注册税务师在对外出具的涉税文书上签章，并对其真实性、合法性负责

E、委托人存在违规行为并可能影响到审核报告的公正、诚信时，注册税务师应予以劝阻，劝阻无效时，应当终止执业

6、下列关于注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，不正确的有（　）。

A、经纳税人同意，注册税务师可以代理增值税专用发票和普通发票的开具业务

B、注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理注销税务登记

C、注册税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，有权拒绝

D、注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务

E、注册税务师应对业务助理人员的工作进行指导、审核，但不对其工作结果负责

7、注册税务师的服务范围包括以下（　）方面。

A、办理退税申报

B、代理税务行政诉讼

C、税务咨询

D、建账记账

E、企业财产损失的鉴证

8、注册税务师可以承办的涉税鉴证业务有（　）。

A、办理增值税一般纳税人资格认定申请

B、财产损失的鉴证

C、税前弥补亏损鉴证

D、建账记账

E、所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

9、下列情况属于税务代理关系自然终止的情形有（　）。

A、委托人单方终止代理事项

B、注册税务师被注销执业资格

C、受托方破产

D、合同规定的税务代理期限届满

E、代理事项完成 

第一章练习题答案
一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核的是税务师事务所的法律责任。税收法律责任具有不转嫁性，税收法律责任是由纳税人、扣缴义务人本身固有的，不能因为代理关系而转嫁，若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。注册税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。

　　2、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。经注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满2年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章；对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。

　　3、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度，能够熟练地承担税务代理、税收筹划等业务，具备进行实务操作的素质和技能。注册税务师是在纳税人、扣缴义务人的委托之下，从事相关涉税事宜。注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。

　　4、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】税务代理关系确立的前提是双方书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。未经签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护。

　　5、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】《民法通则》第六十六条规定：代理人不履行职责而给代理人造成损害的应当承担民事责任。根据这项规定，税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。在本题目中，受托方是C税务师事务所，所以，赔偿责任应当由C税务师事务所来承担。

　　6、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】在税务代理活动中，若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。

　　7、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，出具虚假涉税文书但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下的罚款；选项C，应提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照；选项D，由省税务机关予以警告或处以1000元以上5000元以下的罚款。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】在代理过程中，代理人应充分体现被代理人的合法意愿，在被代理人授权的范围内开展活动。注意这里是要体现被代理人的“合法意愿”，而不是“所有意愿”，即不包括“不合法的意愿”。

　　2、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：（1）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；（2）委托人故意不提供有关资料和文件的；（3）因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。

　　3、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款，并向社会公告。选项E，注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款；情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。因此，选项CE不正确。

　　4、

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】注册税务师职业道德的基本要求包括：遵法守规；诚实信用；专业胜任；尽职尽责。注册税务师在税务代理的过程中，要忠实代表委托人利益，但必须以遵守税收相关法律为前提。

　　5、

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】选项C是错误的，注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。

　　6、

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】注册税务师不得代理开具增值税专用发票和普通发票，但是可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，所以选项A是错误的；注册税务师可以代理注销税务登记，所以选项B是错误的；注册税务师应对业务助理人员的工作进行指导、审核，并对其工作结果负责，所以选项E是错误的。

　　7、

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】税务行政诉讼是由律师代理的。

　　8、

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】选项A、D属于涉税服务业务，不属于鉴证业务。

　　9、

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】税务代理委托协议约定的代理期限届满或者代理事项完成，税务代理关系自然终止。选项C为可单方终止代理行为的情形，B为代理变更的情况。

第二章 税务管理概述

一、单项选择题

1、从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起（ ）日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账薄。

A、7

B、10

C、15

D、30

2、下列关于账簿设置的表述，正确的是（ ）。

A、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

B、纳税人使用计算机记账的，应当在领取税务登记证之日起15日内将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查

C、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料

D、生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置

3、以下说法错误的是（ ）。

A、除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存20年

B、从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照有关规定设置账簿

C、纳税人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿

D、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

4、以下情形中，不属于税务机关可以核定征收应纳税额的是（ ）。

A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

C、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

D、申报的计税依据明显偏低，但理由正当的

5、税务机关实施保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是（ ）。

A、被执行人拥有的豪华住宅

B、单价10000元的生活用品

C、被执行人所扶养的直系亲属所拥有的金银饰品

D、被执行人所扶养亲属维持生活的必需品

6、下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，错误的是（ ）。

A、如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就可以采取强制执行措施

B、税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行

C、个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行的范围内

D、税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

7、按税法规定，在委托加工应税消费品业务中，由受托方按规定扣缴委托方应纳的消费税，这种征收方式属于（ ）。

A、代收代缴

B、代扣代缴

C、委托代征

D、查验征收

8、下列纳税人享有的权利中，说法错误的是（ ）。

A、纳税人由于客观原因不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报

B、纳税人认为税务机关的具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，有权要求税务机关赔偿

C、纳税人对税务机关做出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利

D、纳税人不得要求税务机关对自己的生产经营情况保密

9、下列主管税务机关对欠税的纳税人做出的行为中，不符合《税收征收管理法》及有关政策规定的是（ ）。

A、在报纸上定期公告其欠税情况

B、通知出入境管理机关阻止其法定代表人出境

C、不允许其领购发票

D、应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况

10、《征管法实施细则》第十四条规定：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。未按照规定的期限申报办理变更税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以（ ）的罚款。

A、20000元

B、2000元以上

C、2000元以下

D、2000－5000元

二、多项选择题

1、下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中正确的有（ ）。

A、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

B、纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

C、从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿

D、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

E、从事生产经营的纳税人基本存款账户发生变化的，应该自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告

2、2012年7月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业2012年4月份的应纳增值税款10万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下事项，则该项税款可以优先于（ ）事项中的债权执行。

A、2011年12月向银行贷款100万元，期限为1年，贷款方式为无担保贷款

B、2011年7月，由于违法经营，被有关部门没收违法所得10万元，至今未上交

C、2012年1月将上年欠其他企业的借款转为抵押债权，用自产的产品作为抵押物

D、2012年3月，由于销售渠道违法，被工商局处以罚款10万元，尚未缴纳

E、2012年7月，企业一贷款到期，将一辆小汽车用于质押

3、税款征收的方式包括（ ）。

A、查定征收

B、定期定额征收

C、邮寄申报

D、代扣代缴

E、委托代征

4、根据《征管法》的规定，下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。

A、依照规定可以不设置账簿的

B、依照规定应当设置但是没有设置账簿的

C、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

D、外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的

E、规模较小，按查账征收征税成本较大的企业

5、税务机关可以对下列( )物品实施税收保全措施。

A、机动车辆

B、单价10000元以上的生活用品

C、金银饰品

D、被执行人扶养家属维持生活的必需用品

E、1处以外的住房

6、某生产灯具的个体户，当月应纳税款10万元，以下相关情况的处理正确的有（ ）。

A、若该纳税人被税务机关有根据认为有逃避纳税义务行为，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税款

B、若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经市以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施

C、扣押纳税人价值10万元的灯具系税收保全措施

D、查封纳税人仅有的一套价值70万元的住房用于税收保全

E、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人银行账户内全部的20万元存款用于税收保全

7、下列违反税务管理的行为，可以由税务机关责令限期改正，处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款的有（ ）。

A、未安装规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的

B、未按照规定设置、保管账簿的

C、未按照规定安装、使用税控装置的

D、未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

E、未按照规定使用税务登记证件的

8、下列关于税务检查的陈述，正确的有（ ）。

A、经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户

B、税务机关派出人员进行税务检查时，应当出示税务检查证

C、税务机关可以检查扣缴义务人的有关私人情况

D、税务机关可以检查纳税人的账本、记账凭证和报表等资料

E、税务机关可以检查纳税人的存款账户，但是不可以查看嫌疑人的储蓄存款

9、延期缴纳税款申请中所讲的特殊困难是指以下哪些情况（ ）。

A、A企业因雪灾，导致其发生较大损失，生产经营活动受到较大影响

B、B企业因雪灾，导致其发生损失，但经过企业的努力已正常生产

C、C企业因投资过量，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款

D、D企业因“三角债务”的长期存在，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费及应付账款后，不足以缴纳税款

E、E企业因地震灾害导致生产经营长期中断

10、税收立法权中不包括（ ）。

A、税法制定权

B、税法解释权

C、税目的增减权

D、税率的调整权

E、税法公布权

11、分税制的主要内容包括（ ）。

A、将税收立法权和管理权进行划分

B、合理划分中央和地方政府的事权范围

C、按各税种税收收入的多少划分中央和地方收入

D、合理划分税种，按税种划分中央和地方收入

E、分设国家税务局和地方税务局两套税务机构

12、以下属于由国税机关负责征收的税款有（ ）。

A、海洋石油企业的资源税

B、中国工商银行总行的营业税

C、增值税

D、房产税

E、消费税

13、下列关于纳税评估的陈述，正确是有（ ）。

A、评估对象为税务机关管辖的主要纳税人和主要税种

B、对于评估中发现的问题，均应该立案查处

C、对纳税评估中发现需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人

D、纳税评估分析报告不发给纳税人，不作为税务行政复议依据

E、税务约谈的对象主要是企业财会人员

14、下列2012年新增的企业所得税的纳税人中，应该向国税局缴纳企业所得税的有（ ）。

A、保险总公司

B、外商投资企业

C、餐饮公司

D、食品制造公司

E、典当公司

第二章练习题答案
　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核账簿、凭证管理知识点。从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账薄。

　　2、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A中应当是“自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内”；选项B中应当是“纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案”；选项C应当是“其计算机输出的完整的书面会计记录可视同会计账簿”。

　　3、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。

　　4、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核税款征收的知识点。纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的应该由税务机关核定征收应纳税额。

　　5、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核税收保全措施的知识点。不在税收保全措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；单价在5000元以下的其他生活用品。

　　6、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

　　7、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。这种方式一般是指税收网络覆盖不到或者很难控管的领域，如消费税中的委托加工由受托方代收加工产品的税款。

　　8、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D是错误的，应该为：纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保密秘密。

　　9、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】《国家税务总局关于进一步加强欠税管理工作的通知》（国税发[2004]66号）要求，坚持依法控管，加大清缴力度。实行以票控欠。对于业务正常但经常欠税的纳税人，税务机关应控制发票售量，督促其足额纳税。对于有逃税嫌疑的欠税人，税务机关应采用代开发票的办法，严格控制其开票量。但对于欠税纳税人，并没有不允许其领购发票的规定。

　　10、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

　　2、

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】税务机关征收的税款，税款优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项C是抵押债权，发生在欠税之前，所以抵押债权应优先受偿。

　　3、

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】税款征收的方式包括查账征收。查定征收。查验征收。定期定额征收。代扣代缴。代收代缴。委托代征。邮寄申报属于纳税申报方式，而非税款征收方式。

　　4、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的，税务机关不必核定其应纳税额；选项E，征税成本的大小不是核定应纳税额的理由。

　　5、

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

　　6、

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】选项B，若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施；选项D，个人维持生活必需的住房不在税收保全措施范围内；选项E，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，20万元远远大于应纳税款10万元，所以，不符合规定。

　　7、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

　　8、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】税务检查可以针对纳税人（或扣缴义务人）的生产经营情况的检查，但是，不能无限扩大，不能检查和生产经营情况无关的私人信息。税务机关可以检查纳税人的存款账户，经过设区的市、自治州（分局）以上局长的批准可以查看嫌疑人的储蓄存款。

　　9、

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】本题考核纳税人的权利、义务和责任的知识点。特殊困难是指：

　　（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的：

　　（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　　选项B，已经开始正常生产经营，不属于特殊困难；选项D，应该是扣除应付职工工资及社会保险费用后的余额不足以缴纳税款的，不应扣除应付账款。

　　10、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。选项B、C、D属于税收管理权。

　　11、

　　【正确答案】BDE

　　【答案解析】分税制的内容包括：合理划分中央和地方政府的事权范围；合理划分税种，按税种划分中央和地方收入；分设国家税务局和地方税务局两套税务机构。

　　12、

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】房产税由地方税务机关负责征收和管理。

　　13、

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】评估对象为税务机关管辖的所有纳税人和应纳所有税种，而不是主要纳税人和主要税种；

　　对于评估中发现的一般性问题，不具有违法嫌疑，是不需要立案查处的。

　　14、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考核的是国税局的税种征收范围。选项C和E的企业在地方税务局缴纳企业所得税。

第三章　涉税服务和涉税鉴证

一、单项选择题

1、下列哪个不属于涉税鉴证应关注的方面（ ）。

A、事实方面

B、经济方面

C、会计方面

D、税收方面

2、如果发现涉税事项总体存在违反税收法律法规，与被审核单位存在重大不同意见，应该出具何种鉴证业务报告（ ）。

A、否定意见鉴证报告

B、无法表示意见鉴证报告

C、保留意见鉴证报告

D、无保留意见鉴证业务报告

3、如果审核范围受到限制，对鉴证事项可能产生重大影响以至于难以表示意见而出具的报告属于（ ）。

A、无保留意见鉴证报告

B、保留意见鉴证报告

C、无法表示意见鉴证报告

D、否定意见鉴证报告

4、涉税鉴证报告的类型不包括（ ）。

A、无保留意见的鉴证业务报告

B、保留意见的鉴证业务报告

C、否定意见的鉴证业务报告

D、待审定意见的鉴证业务报告

5、鉴证人应当审慎评价鉴证事项的业务要求和自身的专业能力，合理利用其他专家的工作，托处理超出自身专业能力的鉴证委托，体现了涉税鉴证的（ ）。

A、目的原则

B、独立原则

C、责任原则

D、胜任原则

6、鉴证人的职业过程和鉴证结果应当符合法律规定，不得损害国家税收利益和其他相关主体的合法权益，这句话体现了涉税鉴证的（ ）。

A、合法原则

B、独立原则

C、胜任原则

D、责任原则

7、下列属于纳税申报类鉴证的是（ ）。

A、代办税务登记

B、个人所得税月度申报汇总表的填制

C、企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

D、代理发票管理

8、下列选项中不属于涉税鉴证业务的是（ ）。

A、纳税申报类鉴证

B、涉税审批类鉴证

C、涉税咨询类服务

D、其他涉税鉴证

9、与涉税服务业相比，涉税鉴证业务具有的特点是（ ）。

A、委托人是唯一的服务对象

B、不限定涉税鉴证项目

C、因内部需求触发涉税鉴证

D、应出具规定种类的业务报告

10、承接涉税服务时，不必分析评估的方面是（ ）。

A、委托人的整体经济情况

B、委托事项是否属于涉税服务业务委托

C、事务所是否有相应专业能力

D、事务所是否可以承担相应风险

11、提供涉税服务应当符合税法立法目的，合乎事理常规。不得为纳税人筹划虚假交易或其他不当行为，这是涉税服务（ ）原则的体现。

A、合法原则

B、合理原则

C、胜任原则

D、责任原则

12、税务师在涉税服务执业中应当保持负责态度，实施服务程序，控制执业风险承担执业责任，这属于（ ）。

A、合法原则

B、合理原则

C、责任原则

D、谨慎原则

13、下列哪种不属于涉税服务遵循的原则（ ）。

A、合法原则

B、合理原则

C、重要性原则

D、责任原则

14、下列关于涉税服务业务的阐述不正确的是（ ）。

A、税务咨询类服务，是指注册税务师通过电话、书面、晤谈等方式解答咨询人有关税收方面问题的税收服务

B、申报准备类服务，是指注册税务师为保证委托人按照税收法律、法规和规章的要求履行纳税申报或代理涉税审批、备案等事宜，收集整理或填制纳税申报或办理涉税事项所需要的申报资料的服务。

C、涉税代理类服务，是指注册税务师接受国家税务机关的委托，以税务机关的名义办理涉税实务处理的服务

D、其他涉税服务，是指除税务咨询类、申报准备类、涉税代理类之外的注册税务师接受委托人委托而开展的涉税服务业务

15、下列关于税务咨询类服务的说法不正确的是（ ）。

A、注册税务师通过电话、书面、晤谈等方式解答咨询人有关税收方面的涉税服务。

B、税务咨询类服务是最为常见的涉税服务，涉及内容广泛，咨询形式多样，服务方式不一

C、税务咨询类服务通常表现为临时涉税咨询、聘请常年税务顾问和进行税收筹划等多种涉税服务方式

D、税务咨询类服务在税务机关回答纳税人的咨询问题时比较常见

16、对于涉税服务的特点，下列阐述不正确的是（ ）。

A、注册税务师涉税服务是为委托人服务，在提供涉税代理服务时，需要委托人授权，在授权范围内以代理人或代理人的身份办理涉税事项

B、在符合税收和其他相关法律、法规的前提下，涉税服务不囿于规定的服务项目和范围

C、涉税服务通常需要办理涉税实务、提出意见或建议，并对委托人的涉税事项作出评价和证明

D、涉税服务的业务报告根据业务约定书的约定、涉税服务的复杂程度或者委托人特殊需求出具，注册税务师在提供涉税信息、代办纳税事项或采取网络或口头咨询时，通常不需要出具涉税服务业务报告

17、下列关于涉税服务的概念中说法正确的是（ ）。

A、涉税服务是注册税务师向委托人或其指向的第三人，提供涉税信息、知识和相关劳务等具有证明性的活动

B、涉税服务是税务师事务所及其注册税务师，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉税信息、知识和相关劳务等不具有证明性的活动

C、涉税服务是税务师事务所及其注册税务师，向税务机关指向的纳税人，提供涉税信息、知识和相关劳务等不具有证明性的活动

D、涉税服务是指服务人接受委托，凭借自身的税收专业能力和信誉，通过执行规定的程序，按照税法和相关标准，对被服务人的涉税事项作出评价和证明的活动

二、多项选择题

1、下列选项中，属于涉税服务的特点的有（ ）。

A、以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果一般限于委托人使用

B、涉税服务范围和项目宽泛，服务方式灵活

C、因委托人自身需求触发

D、不一定出具涉税服务业务报告

E、要以税务机关的要求为基准

2、涉税服务业务从服务的内容来分，包括（ ）。

A、税务咨询类服务

B、申报准备类服务

C、涉税代理类服务

D、验资报告类服务

E、其他涉税服务

3、注册税务师及其所在的税务师事务所执行涉税鉴证业务，应当遵循的原则有（ ）。

A、合法原则

B、目的原则

C、独立原则

D、胜任原则

E、优化原则

4、下列属于涉税审批类鉴证的有（ ）。

A、增值税一般纳税人认定资格审批

B、企业资产损失所得税税前扣除的鉴证

C、企业所得税税前弥补亏损的鉴证

D、营业税税率认定

E、房产税的纳税申报代理

5、涉税鉴证中的被鉴证人可以指（ ）。

A、委托人

B、委托方指定的第三方

C、使用人

D、鉴证人

E、税务机关

6、下列关于涉税鉴证的特点，表述正确的有（ ）。

A、注册税务师提供的涉税鉴证不仅为委托人服务，对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明也被管理部门、投资人或其他涉税信息使用人使用，委托人取得注册税务师出具的涉税鉴证业务报告，通常向外部提供

B、涉税鉴证属于“准法定”业务，涉税鉴证的项目名称、鉴证内容、鉴证标准等由相关法律明确规定

C、涉税鉴证不是委托人出于自身纳税或办税需求，而是在办理涉税事项时由于外部涉税信息使用人对涉税事项需要第三方专业机构做出评价和证明，委托人寻求税务师事务所及其注册税务师提供涉税鉴证。

D、注册税务师在进行涉税鉴证时，应对涉证的涉税事项有明确的结论，并根据鉴证实际情况，出具规定种类的涉税鉴证业务报告

E、注册税务师提供的涉税鉴证只限于自身使用，不能用于与税务师事务所约定范围以外的事项或单位和个人

7、税务鉴证业务中的当事人包括（ ）。

A、委托人

B、鉴证人

C、保证人

D、被鉴证人

E、使用人

8、涉税服务业务报告基本程序包括（ ）。

A、整理报告相关资料

B、草拟涉税服务业务报告

C、复核涉税服务业务报告

D、签发、编制文号，形成正式的涉税服务报告

E、交由受托方审核签收

第三章练习题答案
　 一、单项选择题

1、

【正确答案】B

【答案解析】涉税鉴证关注方面包括：事实方面、会计方面、税收方面。所以选项B不属于。

2、

【正确答案】A

【答案解析】如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，注册税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。所以A选项正确。

3、

【正确答案】C

【答案解析】如果审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见，注册税务师应当出具无法表明意见的鉴证业务报告。

4、

【正确答案】D

【答案解析】涉税鉴证报告的类型有：无保留意见的鉴证业务报告、保留意见的鉴证业务报告、无法表示意见的鉴证业务报告、否定意见的鉴证业务报告。所以D选项不属于。

5、

【正确答案】D

【答案解析】鉴证人应当审慎评价鉴证事项的业务要求和自身的专业能力，合理利用其他专家的工作，托处理超出自身专业能力的鉴证委托，体现了涉税鉴证的胜任原则。

6、

【正确答案】A

【答案解析】鉴证人的职业过程和鉴证结果应当符合法律规定，不得损害国家税收利益和其他相关主体的合法权益体现了涉税鉴证的合法原则。

7、

【正确答案】C

【答案解析】纳税申报类鉴证目前主要有企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证和土地增值税清算的鉴证。

8、

【正确答案】C

【答案解析】选项C属于涉税服务的内容。

9、

【正确答案】D

【答案解析】与涉税服务业相比，涉税鉴证业务具有的特点是：

①委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员使用；

②限定于规定的涉税鉴证项目；

③因外部需求触发涉税鉴证；

④应出具规定种类的业务报告。

所以只有D选项正确。

10、

【正确答案】A

【答案解析】涉税承接分析评估的方面包括：1、委托事项是否属于涉税服务业务；2、本税务师事务所是否具有相应的专业能力；3、本税务师事务所是否可以承担相应的风险；（4）其他相关因素。所以A不属于分析内容。

11、

【正确答案】B

【答案解析】题干描述的是合理原则的体现。

12、

【正确答案】C

【答案解析】选项C的表述是正确的。

13、

【正确答案】C

【答案解析】涉税服务原则包括：合法原则、合理原则、胜任原则、责任原则。所以C选项不属于。

14、

【正确答案】C

【答案解析】涉税代理类服务，是指注册税务师接受委托人的委托，以委托人的名义办理涉税纳税申报或其他涉税事务的服务。

15、

【正确答案】D

【答案解析】税务咨询类的服务主体通常是注册税务师而不是税务机关。

16、

【正确答案】C

【答案解析】涉税服务通常只是办理涉税实务、提出意见或建议，不对委托人的涉税事项作出评价和证明。

17、

【正确答案】B

【答案解析】选项A，提供的涉税信息、知识和相关劳务等应该是不具有证明性的活动；C选项，涉税服务是向委托人或者委托人指向的第三人提供的活动，而不是税务机关；选项D，描述的内容与涉税鉴证的概念相混淆了。

二、多项选择题

1、

【正确答案】ABCD

【答案解析】E选项并不是涉税服务的特点。

2、

【正确答案】ABCE

【答案解析】验资报告类服务不属于涉税服务范围，所以D不征税。

3、

【正确答案】ABCD

【答案解析】优化原则不是涉税鉴证业务应当遵循的原则。

4、

【正确答案】BC

【答案解析】目前涉税审批类鉴证有企业所得税税前弥补损失的鉴证和企业资产损失所得税税前扣除的鉴证。

5、

【正确答案】AB

【答案解析】涉税鉴证服务中的被鉴证人，可以是委托人，也可以是委托人有权指定的第三人。所以A、B正确。

6、

【正确答案】ABCD

【答案解析】涉税鉴证不仅只限于委托人服务，对于其他被管理部门、投资人或其他涉税信息使用人也可以使用，也可以对外提供。

7、

【正确答案】ABDE

【答案解析】税务鉴证业务涉及的当事人，包括委托人、鉴证人、被鉴证人和使用人。所以C选项不包括在内。

8、

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E错误，报告的制作方是受托方，所以应该交由委托方审核签收。

第四章 税务登记代理

一、单项选择题

1、以下需要变更税务登记的是（ ）。

A、变更财务负责人

B、企业生产经营地点由河南迁入河北

C、改变法人代表

D、增设子公司

2、以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是（ ）。

A、甲企业扩大经营范围，由单一生产销售A电子产品转为生产销售A、B、C电子产品并提供设计劳务

B、乙企业的开户银行由中国工商银行变为中国农业银行

C、由于经济效益良好，丙企业扩大经营，增设销售分公司

D、丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京

3、根据税务登记的相关规定，下列说法正确的是（ ）。

A、已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记

B、纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起15日内，向原税务登记机关办理变更税务登记

C、已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件

D、根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记

4、税务登记内容发生变化的，不需要办理工商登记变更的，应在（ ）内向原税务机关办理变更税务登记。

A、税务登记内容实际发生变化之日前30日

B、税务登记内容实际发生变化之日前15日

C、税务登记内容实际发生变化之日起30日

D、税务登记内容实际发生变化之日起15日

5、下列关于停业的税务管理，表述错误的是（ ）。

A、采取查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记

B、定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年

C、纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款

D、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》

二、多项选择题

1、以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有（ ）。

A、甲企业因经营规划扩大经营范围，已经向工商行政机关依法变更了经营范围

B、乙企业原为国有企业，改制为股份制企业

C、丙企业在北京注册经营，现在天津设立一独立核算的分公司

D、丁企业在北京海淀区注册经营，现在准备搬到朝阳区经营

E、由于银行系统的调整，戊企业的基本存款户的银行账号由15位升级为18位

2、关于停业、复业登记，下列表述不正确的有（ ）。

A、个体工商户需要停业的，均可在停业前向税务机关申报办理停业登记

B、按规定办理停业的纳税人的停业期限不得超过1年

C、纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款

D、纳税人停业期满应当及时恢复生产经营，期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请

E、税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和营业执照

3、下列有关设立税务登记的时限规定正确的有（ ）。

A、从事生产、经营的纳税人，从领取工商执照之日起30天日内

B、从事生产、经营的纳税人，未办理工商执照，但经有关部门批准设立的，从有关部门批准设立之日起15天日内

C、从事生产、经营的纳税人，应办而未办理工商营业执照，或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的（简称无照户纳税人），应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记

D、有独立生产经营权，财务独立核算，并上交承包费或承包租金的承租人，从纳税义务发生之日起15天日内

E、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，从项目合同或者协议签订之日起30天日内

4、以下有关税种认定登记代理实务表述正确的有（ ）。

A、税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定

B、纳税人应在领取《税务登记证》副本后和申报纳税之前，到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记

C、某纳税人的经营范围涉及销售电器产品，并开设宾馆，应分别涉及国税、地税两套税种认定

D、税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之前，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定

E、纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记

5、纳税人进行税种认定登记一般是在（ ）之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。

A、设立税务登记

B、纳税申报

C、注销税务登记

D、停业、复业登记

E、变更税务登记

6、关于注销税务登记的说法正确的有（ ）。

A、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记

B、按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记

C、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

D、纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起15日内向迁达地税务机关申报办理税务登记

E、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件

第四章练习题答案
一、单项选择题

1、

【正确答案】C

【答案解析】本题考核变更税务登记的范围知识点。选项B属于注销税务登记的情况，而选项A与选项D均不涉及变更税务登记。

2、

【正确答案】D

【答案解析】选项A、B、C中扩大经营范围、变更开户银行、增设分支机构，都应变更税务登记；选项D属于经营场所、地点发生变化，总机构从河北迁至北京涉及到变更主管税务机关，应当办理注销税务登记手续；对于不涉及变更主管税务机关的，只要办理变更税务登记即可。

3、

【正确答案】D

【答案解析】已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发给扣缴税款登记证件。根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关办理变更税务登记。

4、

【正确答案】C

【答案解析】纳税人变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，持有关证件到原税务机关申报办理变更税务登记。

5、

【正确答案】A

【答案解析】本题考核停业登记的知识点。只有实行定期定额征收的个体工商户才能申请办理停业登记；停业登记不适用于查验征收方式的纳税人。

二、多项选择题

1、

【正确答案】ABCE

【答案解析】变更税务登记的适用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。

2、

【正确答案】ADE

【答案解析】选项A，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。选项D，纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，而不是期满后提出。选项E，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件，不包括营业执照。

3、

【正确答案】ACE

【答案解析】本题考核设立税务登记的知识点。设立登记的时限要求是30天，从哪一天开始算是常见的考点。本题这五项中，选项A、C、E与教材的规定一致；选项B错在时限有误，设立与变更均是30天，只有注销税务登记的时限是15天；选项D有二点错误，一是时限有误，应该是30天，二是应该从“承包、承租合同签订之日起”。

4、

【正确答案】ABCE

【答案解析】注意税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定。

5、

【正确答案】AE

【答案解析】纳税人进行税种登记一般是在开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。

6、

【正确答案】BCE

【答案解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

第五章 发票领购与审查代理

一、单项选择题

1、下列关于发票说法错误的是（ ）。

A、2011年起全国统一使用通用普通发票

B、销售货物的发票应去国税局领购

C、装修房屋的发票应去地税局领购

D、兼营宾馆与商场业务，应到国税局领购发票

2、以下情况可以开具增值税专用发票的是（ ）。

A、某防盗门生产企业将自产防盗门用于集体宿舍

B、某制药厂向某药品连锁企业捐赠自产保健食品

C、某服装厂外购服装发给职工作为福利

D、某汽车公司为国内某知名人士定做的小汽车

3、对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳（ ）的保证金。

A、20000元

B、2000元

C、不超过10000元

D、不超过2000元

4、用票单位交回旧的发票存根联，经主管税务机关审核后留存，才允许购领新发票，这属于（ ）。

A、批量供应

B、担保发售

C、交旧购新

D、验旧购新

5、统印发票的领购方式不包括（ ）。

A、批量供应

B、交旧购新

C、验旧购新

D、分层供应

6、下列关于发票的检查，说法不正确的是（ ）。

A、发票换票证仅限于本县（市）范围内使用。

B、用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别

C、在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查货的发票，由用票单位所在地税务机关鉴别

D、需要调出外县（市）的发票查验时，应当提请该县（市）税务机关调取发票

7、下列说法正确的是（ ）。

A、向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发票

B、填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票

C、开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，原发票可以不收回

D、销售方可以对将来即将发生但未发生的经营业务提前开具发票

8、《发票管理办法》第十九条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列（ ）情况。

A、发生赊销情况时

B、发生销售退货时

C、收购单位和扣缴义务人支付个人款项时

D、支付代销货款时

9、根据《发票管理实施细则》的规定，下列说法错误的是（ ）。

A、全国范围内发票换版由各省级税务机关确定；省、自治区、直辖市范围内发票换版也由省级税务机关确定。发票换版时，应当进行公告

B、监制发票的税务机关根据需要下达发票印制通知书，被指定的印制企业必须按照要求印制。

C、发票印制通知书应当载明印制发票企业名称、用票单位名称、发票名称、发票代码、种类、联次、规格、印色、印制数量、起止号码、交货时间、地点等内容。

D、印制发票企业印制完毕的成品应当按照规定验收后专库保管，不得丢失。废品应当及时销毁

10、下列关于发票的印制，说法正确的是（ ）。

A、发票准印证由国家税务总局统一监制，省级税务机关核发。

B、全国统一的发票防伪措施由各省级国家税务局确定，市级税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向各省级国家税务局备案

C、发票防伪专用品应当按照规定专库保管，不得丢失。次品、废品应当在各税务机关中再次收回销售。

D、全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由各省级税务机关自行规定

二、多项选择题

1、对于一般纳税人出现以下（ ）情形的，税法规定不得领购使用增值税专用发票。

A、会计核算不健全，无法准确核算企业的销项税额和进项税额的

B、向其他单位借用增值税专用发票，税务机关责令限期改正，逾期仍然不改正的

C、私自印制专用发票，税务机关责令限期改正，已经改正的

D、汽车生产企业销售生产的小汽车给商贸企业

E、不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料的

2、根据增值税专门发票使用规定的通知，一般纳税人发生下列情形中，不得领购开具专用发票的有（ ）。

A、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额.进项税额等数据及资料的

B、有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的

C、私自印制专用发票

D、销售的货物全部属于免税项目者

E、未按规定保管专用发票和专用设备，经税务机关责令限期改正而仍未改正的

3、下列经济业务中，符合发票管理规定的有（ ）。

A、销售的货物全部属于免税项目者不得领购开具专用发票

B、自制发票仅限于普通发票

C、某企业当期增值税专用发票不够开具，向关联企业借用专用发票

D、某企业按实际金额在发票联开具，存根联及记账联的数据小于实际金额的方式开具发票

E、某商业企业零售劳保用品，应购货方的要求，开具了增值税专用发票

4、下列属于普通发票代理审查的陈述，正确的有（ ）。

A、代理发票审查一般不单独进行

B、普通发票代理审查应该审查发票基础管理情况

C、普通发票代理审查应该审查发票领购、发放和保管情况

D、发票审查方法包括两种：对照审查法和票面逻辑推理法

E、票面逻辑推理法是根据发票各个栏目所列内容之间、发票与用票单位有关经济业务之间的关系进行分析审核，从中发现问题的一种审查方法

5、发票基础管理工作的状况，直接影响到发票的使用、保管等环节的管理成效。发票基础管理工作包括（ ）。

A、用票单位发票管理人员的配备

B、发票存放的安全性

C、发票取得与开具管理环节的严密性

D、企业生产经营规模大小

E、销售额的大小

6、以下关于增值税专用发票开具时间的规定，正确的有（ ）。

A、采用预收货款方式销售货物的，应当在货物发出的当天开具增值税专用发票

B、采用交款发货结算方式的，应当在收到货款的当天开具增值税专用发票

C、采用分期收款结算方式的，应当是在合同约定的收款日期开具增值税专用发票

D、采取赊销方式销售货物的，在收到货款时开具增值税专用发票

E、一般纳税人必须按照规定的时限开具发票，可以提前，但是不得滞后

7、关于发票的开具要求，下列说法正确的有（ ）。

A、发票开具后，发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票

B、单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖开票单位和个人财务专用章

C、民族自治地方可以使用当地通用的一种民族文字开具发票，不需要再用中文开具

D、发票的使用区域是指国家税务总局和省级税务机关规定的区域

E、发生发票丢失情形的，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废

8、发票领购担保书需要经（ ）签字盖章后方为有效。

A、购票人

B、保证人

C、税务机关

D、收票人

E、开具人

9、下列关于发票领购的说法正确的有（ ）。

A、经办人的身份证明是指经办人的居民身份证、护照或者其他能证明经办人身份的证件

B、发票专用章是指用票单位和个人在其开具发票时加盖的有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章

C、税务机关对领购发票单位和个人提供的发票专用印模应当留存备查

D、发票领簿的内容应当包括用票单位和个人的名称、所属行业、购票方式、核准购票种类、开票限额、发票名称、领购日期、准购数量、起止号码、违章记录、领购人签字、核发税务机关等内容

E、保证人是指有担保能力的所有个人、法人或者其他经济组织

第五章练习题答案
　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核发票的种类和使用范围知识点。选项D属于兼营增值税业务与营业税业务，应该分别到国税局和地税局领购发票。

　　2、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】用于捐赠可以开具增值税专用发票，对方取得专用发票可以抵扣进项税。

　　3、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

　　4、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】上述情况属于交旧购新。

　　5、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】统印发票的领购方式有三种：批量供应、交旧购新、验旧购新。

　　6、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查货的发票，由当地税务机关鉴别

　　7、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定；选项C，开具发票后，如发生销售退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；选项D，未发生经营业务一律不准开具发票。

　　8、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】《发票管理办法》第十九条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；

　　（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

　　9、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】全国范围内发票换版由国家税务总局确定；省、自治区、直辖市范围内发票换版由省级税务机关确定。发票换版时，应当进行公告。

　　10、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定，省级税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向国家税务总局备案。发票防伪专用品应当按照规定专库保管，不得丢失。次品、废品应当在税务机关监督下集中销毁。全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】本题考核发票的种类和使用范围的知识点。选项C，私自印制专用发票，税务机关责令限期改正，已经改正的，可以领购使用增值税专用发票。如果私自印制专用发票，税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的，不得领购使用增值税专用发票。选项D，汽车生产企业销售生产的小汽车给商贸企业，可以领购开具增值税专用发票。

　　2、

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】私自印制专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，才不得领购开具专用发票。

　　3、

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】选项C，借用其他企业专用发票是违反规定的；选项D，发票的全部联次应一次性复写或打印，内容完全一致，企业的行为属于未按规定开具发票。

　　4、

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】发票审查方法包括三种：对照审查法和票面逻辑推理法、发票真伪鉴别方法。

　　5、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】发票基础管理工作的状况，和企业生产经营规模大小和销售额大小没有直接关系。

　　6、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，采取赊销方式销售货物的，应当在合同约定的收款日期开具增值税专用发票；选项E应当为纳税人必须按照规定的时限开具发票，不得提前，也不得滞后。

　　7、

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】选项B，单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章；选项C，开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字开具发票。

　　8、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】发票领购担保书需要经购票人、保证人和税务机关签字盖章后方为有效。

　　9、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】保证人是指中国境内具有担保能力的公民、法人或者其他经济组织。

第六章 建账建制代理记账实务

一、单项选择题

1、以下个体工商户，应当设置简易账的是（ ）。

A、A个体工商户注册资本为22万元

B、B个体工商户生产藤编工艺品，每月的营业收入是35000元

C、C个体工商户零售电气产品，每月的销售收入是90000元

D、D个体工商户从事运输业务，每月营业收入50000元

2、某个体工商户，2013年12月列支差旅费、招待费用各4000元，则正确的会计分录应该为（ ）。

A、借：管理费用 8000

贷：银行存款 8000

B、借：管理费用 4000

税后列支费用 4000

贷：银行存款 8000

C、借：营业费用 8000

贷：银行存款 8000

D、借：营业费用 4000

管理费用 4000

贷：银行存款 8000

3、对各种账簿、凭证、表格必须保存一定年限以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。这里的一定年限是指()。

A、3年

B、5年

C、10年

D、15年

4、个体工商户用于个人和家庭的支出应在（ ）列支。

A、营业成本

B、营业费用

C、营业外收支

D、税后列支费用

5、以下的会计科目中，不属于建立复式账个体工商户使用的是（）。

A、存货

B、税后列支费用

C、营业外收入

D、累计折旧

二、多项选择题

1、根据国务院转批的国家税务总局《关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见》，个体、私营业主可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围包括（ ）。

A、有固定经营场所的个体业户

B、名为国有实为私营经济业户

C、个人租赁经营企业

D、有限责任公司

E、股份有限公司

2、以下个体工商户，应当设置复式账的有（ ）。

A、提供加工劳务，月销售额50000元

B、注册资金在35万元

C、从事生产收音机，月销售额55000元

D、从事货物批发，月销售额70000元

E、从事餐饮业，月营业额45000元

3、注册税务师刘某为纳税人代理建账的业务中，以下不正确的处理有（ ）。

A、刘某没有审核纳税人提供的原始凭证直接以此为基础代制会计凭证

B、为帮助企业的仓库保管员明白出（入）库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库与入库单

C、纳税人提供本月上旬开具的费用发票，刘某未表示反对，制作了会计凭证

D、刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张会计凭证

E、刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作

4、注册税务师代理个体工商户建账、记账的工作内容有（）。

A、代制原始凭证

B、审核原始凭证

C、代为编制会计报表

D、代为编制现金日记账

E、代制记账凭证

第六章练习题答案
一、单项选择题

1、

【正确答案】B

【答案解析】本题考核代理建账建制的适用范围的知识点。具备下列条件之一的个体工商户，应设置简易账：

(1)注册资金在10万元以上20万元以下的。

(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000至80000元的。

(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

所以，以上选项中B是应当设置简易账的，其余的三个选项应当设置复式账。

2、

【正确答案】C

【答案解析】个体工商户会计科目中只有“营业费用”科目，没有“管理费用”科目。

3、

【正确答案】C

【答案解析】对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

4、

【正确答案】D

【答案解析】个体工商户用于个人和家庭的支出应在税后列支，在“税后列支费用”反映。

5、

【正确答案】C

【答案解析】个体工商户无“营业外收入”科目，“营业外收入”的核算内容由“营业外收支”科目替代。

二、多项选择题

1、

【正确答案】ABC

【答案解析】有限责任公司、股份有限公司应当根据企业财务制度的规定设账。

2、

【正确答案】ABE

【答案解析】具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：

（1）注册资金在20万元以上。

（2）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。

（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

所以本题中只有A、B、E符合设置复式账的条件。

3、

【正确答案】ABE

【答案解析】选项A，注册税务师应当在审核原始凭证的基础上代制记账凭证；选项B，注册税务师不得代客户制作原始凭证。选项E，注册税务师不应当登记现金和银行存款日记账，而应由纳税单位的出纳人员登记。

注册税务师应根据纳税单位原始凭证的多寡和简繁情况，按月或按旬到户代制记账凭证。记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的若干原始凭证汇总填制。因此，选项B、C正确。

4、

【正确答案】BCE

【答案解析】注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。同时现金日记账和银行存款日记帐，也不能代为编制。

第七章 企业涉税会计核算

　　一、单项选择题

　　1、一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”（　）明细专栏核算，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

　　A、进项税额

　　B、销项税额

　　C、减免税款

　　D、营改增抵减的销项税额

　　2、营改增一般纳税人按税法规定初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下的（　）专栏进行核算。

　　A、进项税额

　　B、减免税款

　　C、增值留抵税额

　　D、营改增抵减的销项税额

　　3、营改增一般纳税人申请过渡性财政扶持资金，待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记（　）等科目。

　　A、营业外收入

　　B、应交税费——应交增值税（减免税款）

　　C、其他应收款

　　D、应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）

　　4、企业缴纳的各种税金中，以下（　）不需要经过“应交税费”科目核算。

　　A、增值税

　　B、车辆购置税

　　C、城镇土地使用税

　　D、土地增值税

　　5、某房地产企业将新开发的商品房对外出售，取得转让收入5000万元，应该缴纳土地增值税260万元，则企业关于土地增值税的账务处理为（　）。

　　A、借：营业税金及附加 260万

　　 贷：应交税费－应交土地增值税 260万

　　B、借：其他业务成本 260万

　　　　 贷：应交税费－应交土地增值税 260万

　　C、借：固定资产清理 260万

　　　　 贷：应交税费－应交土地增值税 260万

　　D、借：其他业务成本 260万

　　　　 贷：银行存款 260万

　　6、某企业2013年11月销项税额50万元，进项税额70万元，5月末欠缴税款15万元，则11月份，企业应做的会计分录为（　）。

　　A、借：应交税费－未交增值税 15万

　　　　 贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税） 15万

　　B、借：应交税费－应交增值税（进项税额） （15万）

　　　　 贷：应交税费－未交增值税 （15万）

　　C、借：应交税费－未交增值税 10万

　　　　 贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税） 10万

　　D、借：应交税费－应交增值税（进项税额） （10万）

　　　　 贷：应交税费－未交增值税 （10万）

　　7、某一般纳税人，当期进项税额为30万元，销项税额为80万元，已经预缴的税额为70万元，则月末企业的会计处理应为（　）。

　　A、借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 20

　　　　 贷：应交税费—未交增值税 20

　　B、借：应交税费—未交增值税 20

　　　　 贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 20

　　C、借：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 20

　　　　 贷：应交税费—未交增值税 20

　　D、借：应交税费—未交增值税 20

　　　　 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 20

　　8、某市内资企业，当期取得灯具及装饰产品销售收入5000万元，房屋出租收入200万元，流动资产盘盈收入30万元。本期可抵扣进项税额为300万元，则当期会计核算中，处理正确的是（　）。

　　A、借：其他业务成本 10

　　　　 贷：应交税费－应交营业税 10

　　借：营业税金及附加56

　　　　贷：应交税费－应交城建税 39.2

　　　　 　　 －应交教育费附加 16.8

　　B、借：营业税金及附加 616

　　 贷：应交税费－应交营业税 10

　　　　 　　 　　 －应交增值税 550

　　　　 　　 　　 －应交城建税 39.2

　　　　 　　 　　 －应交教育费附加 16.8

　　C、借：营业税金及附加66

　　　　 贷：应交税费－应交营业税 10

　　　　 　　 　　 －应交城建税 39.2

　　　　 　　 　　 －应交教育费附加 16.8

　　D、借：主营业务税金及附加 66

　　　　 贷：应交税费－应交营业税 10

　　　　 　　 　　 －应交城建税 39.2

　　　　 　　 　　 －应交教育费附加 16.8

　　9、某公司是一个生产企业，2013年8月内销货物600万，当月取得增值税专用发票10张，经过认证当月可以抵扣的进项税额是200万，当月外销货物离岸价为1000万。该货物的增值税征收率是17%，退税率是13%。可能涉及的会计分录是（　）。

　　A、借：其他应收款 130

　　　　 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 130

　　B、借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 72

　　　　 　　 其他应收款 58

　　　　 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）130

　　C、借：库存商品 40

　　　　 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 40

　　D、借：应交税费—未缴增值税 58

　　　　 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 58

　　10、生产企业出口产品（一般贸易），发生销售退回时，由我方承担退货货物的原运保佣及退货费用的会计处理为（　）。

　　A、借：销售费用

　　 　　贷：主营业务收入、银行存款

　　B、借：管理费用

　　 　　贷：主营业务收入、银行存款

　　C、借：营业外支出

　　 　　贷：主营业务收入、银行存款

　　D、借：待处理财产损溢

　　 　　贷：主营业务收入、银行存款

　　11、某生产型企业，出口申报退税，申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作会计分录正确的是（　）。

　　A、借：其他应收款—应收出口退税款（增值税）

　　　　 应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

　　　　 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

　　B、借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

　　　　 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

　　C、借：其他应收款—应收出口退税款（增值税）

　　　　 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

　　D、借：其他应收款—应收出口退税款（增值税）

　　　　 贷：营业外收入

　　二、多项选择题

　　1、某企业于2013年7月应纳增值税10万元，欠税未缴。2013年9月末留抵税额为3万元，10月末留抵税额为8万元。以下会计分录正确的有（　）。

　　A、9月，借：应交税费—应交增值税（进项税额） （30000）

　　　　 　　 贷：应交税费—未交增值税 （30000）

　　B、10月，借：应交税费—应交增值税（进项税额） （70000）

　　　　 　　 贷：应交税费—未交增值税 （70000）

　　C、9月，借：应交税费—应交增值税（进项税额） （100000）

　　　　 　　 贷：应交税费—未交增值税 （100000）

　　D、10月，借：应交税费—应交增值税（进项税额） （80000）

　　　　 　　 贷：应交税费—未交增值税 （80000）

　　E、10月，借：应交税费—应交增值税（进项税额） （100000）

　　　　 　　 贷：应交税费—未交增值税 （100000）

　　2、下列税金应在管理费用中列支的有（　）。

　　A、印花税

　　B、城镇土地使用税

　　C、车辆购置税

　　D、耕地占用税

　　E、契税

　　3、下列税金应在管理费用中列支的有（　）。

　　A、耕地占用税

　　B、城镇土地使用税

　　C、车辆购置税

　　D、契税

　　E、房产税

　　4、“营业税金及附加”科目中核算的税种包含（　）。

　　A、教育费附加

　　B、资源税

　　C、城镇土地使用税

　　D、增值税

　　E、印花税

　　5、企业缴纳的各种税款中，不需要计入当期损益中的税种包括（　）。

　　A、增值税

　　B、印花税

　　C、车辆购置税

　　D、契税

　　E、房产税

　　6、以下有关增值税检查专门账户表述正确的有（　）。

　　A、增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户

　　B、凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费—增值税检查调整”科目

　　C、凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费—增值税检查调整”科目

　　D、全部调账事项入账后，应结出“应交税费—增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费—增值税检查调整”账户无余额

　　E、对小规模纳税人也适用此科目

　　7、12月21日，某企业经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于企业的职工食堂，企业以账面金额10000元（不含税价格）结转至“应付职工薪酬”科目中核算。另有销售的乙材料全部价款5850元计入营业外收入中核算，没有计算增值税。税务机关要求该企业在本月调账，并于12月31日前补缴税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。企业涉及的会计处理包括（　）。

　　A、借：应付职工薪酬 1700

　　　　 贷：应交税费—增值税检查调整 1700

　　B、借：营业外收入 5850

　　　　 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 850

　　　　 　　其他业务收入 5000

　　C、借：营业外收入 5850

　　　　 贷：应交税费—增值税检查调整 850

　　　　 其他业务收入 5000

　　D、借：应交税费—增值税检查调整 2550

　　　　 贷：应交税费—未交增值税 2550

　　E、借：应交税费—增值税检查调整 2550

　　　　 贷：银行存款 2550

　　8、某金店进行金银首饰以旧换新活动，旧首饰作价3000元，新首饰零售价为5000元，实际收现金2000元，下列分录中中正确的是（　）。

　　A、销售时：

　　借：库存商品 3000

　　　　库存现金 2000

　　　　贷：主营业务收入 4709.4

　　　　 应交税费—应交增值税（销项税额） 290.6

　　B、销售时：

　　借：库存商品 3000

　　 库存现金 2000

　　 贷：主营业务收入 4273.5

　　 应交税费—应交增值税（销项税额） 726.5

　　C、销售时：

　　借：库存现金 2000

　　 贷：主营业务收入 1709.4

　　 应交税费—应交增值税（销项税额） 290.6

　　D、计提消费税：

　　借：营业税金及附加 85.47

　　 贷：应交税费—应交消费税 85.47

　　E、计提消费税：

　　借：营业税金及附加 213.68

　　 贷：应交税费—应交消费税 213.68

　　9、应交税费－应交增值税科目下设三级明细科目，其中属于借方核算的三级科目有（　）。

　　A、应交税费－应交增值税（进项税额）

　　B、应交税费－应交增值税（转出未交增值税）

　　C、应交税费－应交增值税（进项税额转出）

　　D、应交税费－应交增值税（出口退税）

　　E、应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

　　10、下列经济业务发生后，需要通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（　）。

　　A、一般纳税人将外购货物用于个人消费

　　B、一般纳税人将自产产品用于集体福利

　　C、一般纳税人将自产的产品用于股东分配

　　D、一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失

　　E、一般纳税人将外购货物用于对外投资

第七章练习题答案
　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】应该新设应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）专栏，用于用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

　　2、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】营改增一般纳税人按税法规定初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下的“减免税款”专栏进行核算。

　　3、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】营改增一般纳税人申请过渡性财政扶持资金，待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。

　　4、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核应交税费科目的会计核算知识点。不存在与税务机关发生结算或清算关系的税金，可以不通过“应交税费”科目进行核算。例如企业缴纳的印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。

　　5、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核土地增值税的会计核算知识点。房地产企业销售开发产品，属于其主营业务，应纳的土地增值税应计入“营业税金及附加”科目中。

　　6、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人可以用留抵税额抵减增值税欠税。根据国税发[2004]112号文件将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题作了进一步明确：

　　（1）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

　　（2）纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：

　　①增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费―应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费―未交增值税”科目。

　　②增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费―应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费―未交增值税”科目。

　　7、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】企业当期应纳增值税额为80-30=50（万元），已经预缴了70万元，所以，应当转出多交增值税20万元。

　　8、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】当期应纳的增值税为：5000×17%－300＝550（万元）

　　当期应纳的营业税为：200×5%＝10（万元）

　　当期应纳的城建税及教育费附加为：（550＋10）×7%＝39.2（万元）

　　当期应纳的城建税及教育费附加为：（550＋10）×3%＝16.8（万元）

　　新会计准则规定，主营业务收入和其他业务收入应纳的税金及附加均通过“营业税金及附加”核算，所以，当期的“营业税金及附加”金额应当为10＋39.2＋16.8＝66（万元）。

　　9、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳增值税额＝600×17%-[200-1000×（17%-13%）]＝-58（万元）。免抵退税额＝1000×13%＝130（万元）。应退税额＝58（万元），抵免税额＝130-58＝72（万元）。

　　10、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】在了解原支付运保佣的账处理基础上，掌握退货时原运保佣及退货费用的账务处理。支付运保佣时是不通过费用科目核算的，直接冲减收入。退货时原运保佣作支付时反向账务处理，但不能收到钱，加上新发生的运费支出一并作待处理财产损溢。

　　11、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录：

　　借：其他应收款-应收出口退税款（增值税）（申报的应退税额）

　　 应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（即申报的应免抵税额）

　　 贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。纳税人发生用进项税额抵减增值税欠税时：（1）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费－应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费－未交增值税”科目；（2）增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费－应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费－未交增值税”科目。

　　2、

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税在管理费用中列支；车辆购置税、耕地占用税和契税计入资产成本。

　　3、

　　【正确答案】BE

　　【答案解析】房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税在管理费用中列支。

　　4、

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】通过“营业税金及附加”科目核算的税种有消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、土地增值税。城镇土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。增值税属于价外税，应单独核算，不在成本费用类科目核算。

　　5、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】增值税是价外税，不在损益中核算；车辆购置税、契税是购置资产时缴纳的税款，所以会计核算中，应计入相关资产的账面价值中的，不计入当期损益；房产税计入管理费用，也是计入当期损益的。

　　6、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费-增值税检查调整”科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费-增值税检查调整”科目，贷记有关科目。“应交税费-增值税检查调整”科目只针对于增值税一般纳税人。

　　7、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】正确的会计分录为：

　　借：应付职工薪酬 1700

　　 贷：应交税费——增值税检查调整 1700

　　借：营业外收入 5850

　　 贷：应交税费——增值税检查调整 850

　　 其他业务收入 5000

　　借：应交税费——增值税检查调整 2550

　　 贷：应交税费——未交增值税 2550

　　注意，“应交税费”中的“增值税检查调整”明细科目应转到“未交增值税”明细科目，实际缴纳时再作缴税的会计处理。

　　8、

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】金银首饰以旧换新业务，以实际收取的价款为基础来计税。

　　销售时：

　　借：库存商品 3000

　　 库存现金 2000

　　 贷：主营业务收入 4709.4（3000+2000-290.6）

　　 应交税费-应交增值税（销项税额） 290.6[2000/（1+17%）×17%]

　　计提消费税：

　　借：营业税金及附加 85.47[2000/（1+17%）×0.05]

　　 贷：应交税费-应交消费税 85.47

　　9、

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】“应交税费－应交增值税”下三级明细科目中属于借方核算的科目有“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”。

　　10、

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】选项B、C、E项属于视同销售，相应进项税额可以抵扣，不需进项税额转出。

第八章 代理纳税审查办法

一、单项选择题

1、对于审查方法的选择，下列理解不正确的是（ ）。

A、详查法适用于审查经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人

B、抽查法适用于经济业务量较大的纳税人、扣缴义务人

C、核对法仅用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系还不了解的情况

D、控制计算法通常需要配合其他方法使用

2、根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于（ ）。

A、核对法

B、比较分析法

C、控制计算法

D、查询法

3、2013年12月1日，注册税务师受托对某企业2012年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元，计入生产成本，经核实11月末材料结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为120000元，销售成本发生额为800000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录为（ ）。

A、借：在建工程 58500

贷：库存商品 6522

主营业务成本 43478

应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500

B、借：在建工程 58500

贷：原材料 1250

生产成本 12870

库存商品 4680

主营业务成本 31200

应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500

C、借：在建工程 58500

贷：主营业务成本 50000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500

D、借：在建工程 58500

贷：生产成本 13200

库存商品 4800

主营业务成本 32000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500

4、某市建筑工程队采取包工包料的方式承包本市某大厦并正在施工中，注册税务师受托对其账务处理进行审查，发现大厦领用的一部分材料款200000元，只是减少了库存材料而未计入工程营业额，审核人员进行的下列账务调整分录中正确的是（ ）。（不考虑教育费附加）

A、借：营业税金及附加 6420

贷：应交税费—应交营业税 6000

应交税费—应交城建税 420

B、借：库存材料 200000

贷：其他应收款 200000

C、借：库存材料 200000

贷：工程结算收入 200000

借：营业税金及附加 12113.20

贷：应交税费—应交增值税 11320.75

应交税费—应交城建税 792.45

D、借：工程施工 200000

贷：应收账款 200000

5、某注册税务师2014年3月对企业2013年纳税审核时，发现企业在2013年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出、入库凭证等原始凭证时，确定该批产品已经在2014年2月全部出售，则以下对2013年业务作出调整的分录，正确的是（ ）。

A、借：生产成本 20000

贷：库存商品 20000

B、借：生产成本 20000

贷：主营业务成本 20000

C、借：生产成本 20000

贷：以前年度损益调整20000

D、借：生产成本 20000

贷：利润分配——未分配利润 20000

6、在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在（ ）进行反映。

A、“以前年度损益调整”科目借方

B、“利润分配—未分配利润”科目贷方

C、“本年利润”科目贷方

D、“以前年度损益调整”科目贷方

二、多项选择题

1、对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有（ ）。

A、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容

B、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整

C、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，如果影响利润，可以通过“本年利润”账户进行调整

D、对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

E、对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润”账户进行调整

2、账务调整的原则的说法不正确的有（）。

A、账务处理的调整要与现行财务会计准则的规定相一致，不用与税法的有关会计核算相一致

B、账务处理的调整要与税法规定相符合

C、调整错账的方法应从实际出发，简便易行

D、在账务调整方法的运用上，能用冲销调整法则不用补充调整法

E、账务处理的调整要与会计原理相符合

3、对于纳税审查方法的下列表述中，正确的是（ ）。

A、针对查账的顺序不同，纳税审查的方法可以分为顺查法和逆查法

B、抽查法适用于对经济业务量较大的纳税人、扣缴义务人的审查

C、核对法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用

D、比较分析法易于发现纳税人、扣缴义务人存在的问题，但是无法准确审查出纳税人账簿的具体问题

E、控制计算法是指根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法

第八章练习题答案
一、单项选择题

1、

【正确答案】C

【答案解析】核对法一般用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情况。

2、

【正确答案】C

【答案解析】控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。

3、

【正确答案】D

【答案解析】原领用原材料时的错误分录为借：生产成本，贷：原材料，此错误影响产成品、在产品库存和当期销售成本，分摊率＝50000÷（330000＋120000＋800000）＝4%。期末在产品应分摊330000×4%＝13200（元），期末产成品应分摊120000×4%＝4800（元），本期销售成本应分摊800000×4%＝32000（元）

会计处理为：借：在建工程 58500

贷：生产成本 13200

库存商品 4800

主营业务成本 32000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500

4、

【正确答案】A

【答案解析】工程领用的材料应计入营业额中计算营业税。

5、

【正确答案】B

【答案解析】产品多转成本，但已经对外销售了，所以，影响的是销售成本。

6、

【正确答案】A

【答案解析】企业以前年度多计收益少计费用，则多计了以前年度的利润，应当调减利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目。

二、多项选择题

1、

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，“以前年度损益调整”是核算上年损益类科目的错误，如果错误不影响利润，就不涉及“以前年度损益调整”科目。选项E，对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。

2、

【正确答案】ABD

【答案解析】账务处理的调整要与会计原理规定相符合，要与税法的有关会计核算相一致。在账务调整方法上，能用补充调整法则不用冲销调整法。

3、

【正确答案】ABDE

【答案解析】查询法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用。

第九章 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核

一、单项选择题

1、某生产企业属增值税小规模纳税人，2014年1月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过两年的设备，取得含税收入8万元。该企业上述业务应缴纳增值税为（ ）万元。

A、0.34

B、0.40

C、0.54

D、0.58

2、某工业企业为一般纳税人，2014年6月期初留抵税额为2000元；当月实现不含税销售额2500000元；当期购进生产用材料不含税价格200000元，购入生产用设备不含税成本为350000元。可抵扣项目均取得增值税专用发票并已通过认证。已知材料及产品适用税率均为17%，则企业当月应纳税额为（　）元。

A、331500

B、391000

C、425000

D、329500

3、某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售洗衣机，每台新洗衣机零售价3000元，本月售出新洗衣机200台，收回旧洗衣机200台，每台旧洗衣机折价200元，收取2800元差价，企业计算增值税销项税额为81367.52元。注册税务师审核后，认为（ ）。

A、企业计算是正确的，注册税务师表示认同

B、企业计算有误，销项税额少计87179.49元

C、企业计算有误，销项税额少计5811.97元

D、企业计算有误，销项税额少计2512.36元

4、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是(　)。

A、用于赠送给关系单位

B、用于修建厂房

C、作为集体福利

D、用于餐饮业

5、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。

A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B、汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务

C、电梯销售商销售电梯并负责安装电梯

D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

6、应税消费品出口后外贸企业凭（ ）及消费税专用税票向主管税务机关办理退税手续，报送出口退税货物进货凭证申报明细表和出口货物退税申报明细表。

A、两单两票

B、两单一票

C、一单一票

D、一单两票

7、消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，税务处理办法是（ ）。

A、可不计算应缴消费税

B、按进口消费品处理

C、视同出口非应税消费品

D、视同国内销售处理

8、某具有出口经营权的生产企业，2013年8月外销收入200万美元，内销收入200万元人民币，当月取得可以抵扣的进项税额合计74万元。另当月免税购进外销产品生产用原材料500万元人民币，当月的免抵税额为（）万元。（美元的外汇牌价1∶6.5，增值税税率均为17%，退税率13%，上期留抵税额为3万元。）

A、0

B、104

C、93

D、8

9、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》“出口销售额乘征退税率之差”按（　）计算填报。

A、企业当期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积

B、企业当期收齐单证和前期出口在本期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积

C、企业当期没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积

D、企业当期收齐单证和没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积

10、大鹏电子产品有限公司(一般纳税人)，是拥有进出口经营权的生产企业，2014年2月外销收入1000万元，内销销售额200万元，当期进项税额200万元，当期免税购进原材料100万元，上期留抵税额10万元，已知该企业涉及的增值税率是17%，退税率是15%。则该公司当期的免抵税额是(　)万元。

A、0

B、135

C、45

D、145

11、某酒店2013年10月取得客房收入25000元，餐饮收入30000元；经主管税务机关核准购进税控收款机三台，取得普通发票，支付金额10530元，则该企业10月份应缴纳的营业税为（ ）。

A、2750元

B、2345元

C、2153.96元

D、1220元

12、注册税务师审核某啤酒厂时，发现该酒厂收取的啤酒箱押金情况如下：2013年3月收取351元，2013年6月收取585元，2014年4月销售啤酒含税售价为351000元，同时，另收啤酒箱押金234元，都记入“其他应付款――存入保证金”账户，以前收取的押金均未退还，则2014年4月的销项税额为（ ）元。

A、51000

B、51034

C、51051

D、51136

13、某商场采用了还本销售的方式，销售电视机100台，每台不含税售价5000元，约定2年后，将售价的50%返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是42500元，注册税务师审核后，认为销项税额应该是（　）元。

A、42500

B、85000

C、10000

D、20000

14、对纳税人为销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其增值税、消费税正确的计税方法是（　）。

A、收取的包装物押金，一律不并入销售额征税

B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C、啤酒的押金不征收消费税，那么也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的

D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税

15、2014年5月，某进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为110元，适用20%的关税税率。则海关代征进口消费税是（ ）元。

A、846818.18

B、545454.55

C、745454.55

D、845454.55

16、2013年12月份，某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额为（ ）万元。（汽车消费税率9%，轮胎消费税率3%）

A、85.60

B、99.08

C、96.78

D、118.21

17、下列对金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（　）。

A、保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额

B、境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免税

C、金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额

D、金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代付费用加价等为营业额

18、下列不应使用同类消费品的最高售价计算缴纳消费税的是（　）。

A、将自产应税消费品用于换取生产资料

B、将自产应税消费品用于投资

C、将自产应税消费品分配给股东

D、将自产应税消费品用于抵偿债务

19、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（　）。

A、卷烟批发环节，按销售金额的5%征收消费税从价税，同时，按每箱150元征收从量税

B、收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税

C、对既作价随同从价计征消费税的应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税

D、收取的应税消费品包装物押金具有保证金性质，所以不征收消费税

二、多项选择题

1、2014年8月25日，国税稽查局对某公司的增值税纳税情况进行检查，发现该公司2012年4月收取价外费用200万，计入“其他应付款”科目中核算，企业已经按照税务机关的要求在当月补缴了相应的增值税款。则该企业9月5日填写《增值税纳税申报表》时，以下填表方法正确的有（ ）。（增值税率17%）

A、第1行“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”200万

B、第4行“纳税检查调整的销售额”170.94万

C、第11行“销项税额”29.06万

D、第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”34万

E、第37行“本期入库查补税额”29.06万

2、注册税务师受托对各企业2014年1月纳税情况进行审核时，认为下列对销项税额处理不正确的有（ ）。

A、某粮食专营企业当月全部收入均开具发票，其中增值税专用发票上的价款计500万元，普通发票上的价款计200万元，当月计算销项税额为88.01万元

B、某小规模生产企业销售自产产品开具普通发票为103万元，应计销项税额3万元

C、一般纳税人企业销售2009年以前购入的应税旧固定资产，应当缴纳的增值税4万元计入当期销项税额

D、一般纳税人以货物抵债，按销售价格计算销项税额

E、将购进的货物发给职工应计算增值税销项税额

3、以下纳税人购进货物或者接受应税劳务的经济业务，进项税额可以抵扣的有（ ）。

A、某电脑公司从美国进口CPU一批，向海关缴纳进口环节的增值税

B、某商场销售电视机，支付给运输企业的运费

C、某建筑施工企业从水泥厂购进水泥一批，用于建筑施工

D、某茶叶厂从茶农手中收购了经过茶农烘干处理的茶叶一批

E、某钢材厂从小规模纳税人购入材料一批，取得税务机关代开发票

4、下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有(　)。

A、购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税税额

B、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

C、购进免税农产品，按照农产品收购凭证或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额

D、购进在建工程所用材料发生的运费，按照增值税小规模纳税人运输公司开具的增值税专用发票上注明的运输费用金额和3%的扣除率计算进项税额

E、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照增值税一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票上注明的运输费用金额和11%的扣除率计算的进项税额

5、下列项目中并入销售额中计算应纳增值税的有（ ）。

A、销项税额

B、奖励费

C、产品优质费

D、迟付货款利息

E、返还利润

6、注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售额的有（　）。

A、发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时

B、发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款

C、发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时

D、发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满80天时

E、发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时

7、防伪税控企业发生下列（ ）情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。

A、减少分开票机

B、增加分开票机

C、被取消一般纳税人资格

D、被暂时停止提供增值税专用发票

E、依法注销税务登记，终止纳税义务

8、《增值税纳税申报表》第14行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，但不包括下列（ ）。

A、进货折扣

B、进货折让

C、进货退出

D、正常损失

E、因管理不善发生的损失

9、以下关于计算营业税的营业额的确定，不正确的有（ ）。

A、所有运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额

B、纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款

C、单位和个人转让购进的无形资产，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为营业额

D、一般贷款业务的营业额为贷款利息收入

E、单位和个人销售或转让其除了购置或抵债取得的不动产和受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额

10、对建筑安装业应纳营业税代理审查表述中正确的有（ ）。

A、建筑安装业应税营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及其收取的各种费用

B、向发包单位收取的各种索赔款，不应计入应税营业额

C、向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额

D、建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，其应税营业额为工程全部承包额，支付给分包或转包人的承包费不得扣除

E、清包工装修应以收取的人工费、管理费、代垫辅料之和作为计税营业额，不包括客户自购材料

11、对外贸企业自营出口的应税消费品，进行审核时，应该审核的单据有（　）。

A、出口发票

B、出口收汇核销单

C、出口报关单

D、出口货物消费税专用缴款书

E、增值税普通发票

12、金银首饰的纳税审核时，以下说法是正确的有（ ）。

A、在以旧换新、翻新改制的业务中，重点审核企业是否均按照实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据计算消费税和增值税

B、在带料加工业务中，重点审核企业是否按照组成计税价格计算消费税

C、在销售金银首饰业务中，重点审核企业是否按照不含增值税的销售额计算消费税

D、在销售金银首饰时，重点审核企业是否按照以下原则处理：同时销售包装物的，如果包装物单独计价的，不用计算消费税；如果包装物与销售额无法划分的，应该合并计征消费税

E、在将金银首饰用于赞助的，重点审核企业是否应该按照同类金银首饰的销售价格为依据计算征收消费税、增值税

13、关联企业之间发生应税消费品交易收取的价款、支付的费用，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整，具体方法有（ ）。

A、按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格

B、按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平

C、按成本加合理的费用和利润

D、按照实际成本

E、按成本加合理的费用

14、消费税纳税申报时，应按“视同销售”处理的业务有()。

A、某农场将自产的烟叶用于赠送员工

B、某酒厂将自产的粮食白酒用于高品质勾兑酒的生产

C、某金店将外购的金银首饰用于奖励业务突出的员工

D、某高尔夫球杆生产企业将自产的高尔夫球杆与外购的高尔夫球组成套装用于出售

E、某汽车厂将自产的汽车赠送给某医院使用

15、审核“委托加工物资”、“生产成本”、“应交税费－应交消费税”等明细账，检查纳税人用外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，按照税法规定，可以抵扣已纳消费税的情况有（ ）。

A、用外购或委托加工的酒精生产酒

B、用委托加工的摩托车生产摩托车

C、用外购或委托加工的烟叶生产烟丝

D、用外购或委托加工的石脑油为原料生产的应税消费品

E、用外购或委托加工的杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

16、消费税纳税人应该按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有（ ）。

A、纳税人将自产的白酒作为出资与某公司设立一大酒店

B、纳税人将自产的卷烟用于招待客户

C、纳税人用自产的化妆品换取原材料

D、纳税人用委托加工收回的酒精换取汽油

E、纳税人用自产的高尔夫套装抵偿银行借款

17、根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，下列（　）款项应并入销售额计算征收消费税。

A、企业销售货物时向购买方收取的增值税

B、啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金

C、白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费

D、轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的不符合税法规定的代垫运费

E、卷烟企业销售自产卷烟时向购货方收取的装卸费

18、对于原始凭证的纳税审查中，请您作为注册税务师，对以下的原始凭证进行判断，其中存在错误的有(　)。

A、购买办公用品取得普通发票，发票抬头填写的是本公司下设非独立核算生产分厂的名称

B、支付汽车修理费，取得服务业发票

C、市场部人员报销差旅费时，直接填写了差旅费报销单进行报销，未附报销相关住宿、车旅发票等相关证明资料

D、会计购买会计账簿，由于金额较小，对方开具自制收据代替正规发票

E、会计核算生产成本时，采用生产部门领料时的经过批准的内部自制领料单作为原始凭证

19、注册税务师对纳税人的“应交税费－应交增值税”明细账进行审核时，企业的以下处理中，正确的有（ ）。

A、企业当期发生进货退回业务，应该减少当期进项税额10万元，贷记“应交税费－应交增值税（进项税额转出）”账户

B、企业在建工程建设领用了上月购进的钢材一批，贷记“应交税费－应交增值税（进项税额转出）”账户

C、企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失，贷记“应交税费－应交增值税（进项税额转出）”账户

D、企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费－应交增值税（进项税额转出）”账户

E、企业用外购的牛奶发放给职工，作为儿童节的福利，贷记“应交税费－应交增值税（进项税额转出）”账户

20、注册税务师对非正常损失的购进原材料是否按规定转出进项税额进行审核时，应主要审核（　）。

A、“营业外支出”账户

B、“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户的借方发生额及会计凭证，分析对应关系

C、增值税专用发票抵扣联

D、原材料明细账户贷方发生额及会计凭证，分析其对应关系

E、非正常损失的购进原材料有赔偿部分是否冲减了不得抵扣的增值税进项税额