2012年注册会计师考试税法综合题预测模拟(10)

39.天津某电动车公司主要生产各种类型的电动自行车，2002年8月发生以下业务：

(1)向外地特约经销商店销售A型电动车100辆，每辆不含税价2000元，并支付运输单位5000元运输费用，收到货票上注明运费4500元，装卸费500元。

(2)向当地各大商场销售A型电动车500辆，由于各商场均于每月付清货款，厂家给予5%折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。

(3)本月确认逾期未收回的包装物押金4000元。

(4)购进各种零部件，原材料已入库，取得增值税专用发票上注明销售额为300000元。

(5)月末盘库发现5辆A型电动车丢失，每辆不含税售价2000元，成本每辆1800元，其中材料成本占60%。

要求：请根据以上资料计算该企业8月份应纳增值税。

【答案】

(1)本月销项税额=(100+500)×2000×17%+4000÷(1+17%)×17%= 204000+581.20 = 204581.20(元)

(2)本月进项税额=4500×7%+300000×17%-5×1800×60%×17%=315+51000-918=50397(元)

注：非正常损失的产成品耗用的外购材料进项税额不得抵扣，由于产成品成本中，材料成本占60%，因而进项税额转出的部分为5×1800×60%×17%=918(元)

(3)本月应纳增值税=204581.2-50397=154184.2(元)

40.某化工生产企业(一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2002年9月、10月发生以下业务：

9月份业务如下：

(1)国内购进原材料增值税专用发票上注明价款140万元，当月验收入库。

(2)内销货物不含税收入50万元，出口货物离岸价格90万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。

(3) 另有上期留抵税额16万元。

10月份业务如下：

(1)国内采购原料取得专用发票上注明价款100万元，货已入库。

(2)进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。

(3)内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价120万元。

要求：计算该企业9月份、10月份出口退税额和免抵税额。(出口货物原征税率为17%，退税率为15%，)。

【答案】

9月份业务如下：

(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=90×(17%-15%)=1.8(万元)

(2)当期应纳税额=50×17%-(140×17%+2×7%-1.8)- 16 = 8.5 – 22.14 – 16 = -29.64(万元)

(3)当期免抵退税额=180×15%=27(万元)

(4)当期应退税额=27(万元)

(5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税=0

(6)留抵下期继续抵扣的税额=29.64-27=2.64(万元)

10月份业务如下：

(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=(40+10)×(17%-15%)=1(万元)

(2)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×(17%-15%)-1=1.4(万元)

(3)当期应纳税额=80×17%-(17-1.4)-2.64=-4.64(万元)

(4)免抵退税额抵减额=(40+10)×15%=7.5(万元)

(5) 出口货物“免、抵、退”税额=120×15%-7.5=10.5(万元)

(6) 该企业当期应退税额=4.64(万元)

(7)当期抵免税额=10.5-4.64=5.86(万元)

41.某房地产公司2002年发生以下业务：

(1)与A企业联合开发一商品房项目。房地产公司出资4000万元，A企业提供土地使用权，建好的商品房按房地产公司六成，A企业四成分配。年底商品房竣工，房地产公司将其应得商品房的60%售出，取得收入6000万元。

(2)下设非独立核算物业管理公司全年收取物业管理费120万元，另代收水、电、气费10万元，取得手续0.5万元。

(3)将自用写字楼的一部分出租2年，年租金25万元，本年一次收讫全部租金。

要求：计算该房地产公司2002年应纳营业税。

【答案】

(1)销售不动产应纳营业税=6000×5%=300(万元)

(2)物业管理属于服务业，应纳营业税=(120+0.5)×5%=6.025(万元)

(3)写字楼出租，应纳营业税=25×2×5%=2.5(万元)

该房地产公司2002年应纳营业税=308.525(万元)

42.深圳经济特区某生产性外商投资企业1995年7月开业，生产经营期15年。当年虽获利，但企业选择从下一年度起计算免减税期限。从1998年至2001年均被政府主管机关认定为先进技术企业。2002年经考核被撤销先进技术企业称号，期间该企业外国投资者有两年将从企业分得的税后利润再投资于本企业，1999年再投资增加注册资本，2001年再投资用于本企业扩建。

该企业从1995到2002年的获利情况如下：

单位：万元

年 度 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002

获得情况 50 -30 60 100 140 200 280 300

再投资额 - - - - 50 - 70 -

要求：

(1)计算该企业8年应纳企业所得税税额(假设地方所得税均免税);

(2)计算外国投资者获得的再投资退税额和应缴回税额。

【答案】

(1)1995年经营不足6个月获利，虽选择从下一年度起计算免减税期限，但当年需纳税

1995年企业所得税税额=50×15%=7.5(万元)

(2)1996、1997两年为免税年度。

(3)1998、1999、2000三年减半征税

三年企业所得税税额=(100+140+200)×15%÷2=33(万元)

(4)2001年仍被认定为先进技术企业，继续延长三年减半征税，税率10%

2001年企业所得税税额=280×10%=28(万元)

(5)2002年未被认定为先进技术企业，税率为15%

2002年企业所得税税额=300×15%=45(万元)

(6)8年共纳企业所得税=7.5+33+28+45=113.5(万元)

(7)1999年再投资退税额=50÷(1-15%÷2)×15%÷2×40%=1.62(万元)

(8)2001年再投资退税额=70÷(1-10%)×10%×100%=7.78(万元)

2002年被取消先进技术企业称号，应缴回2001年再投资已退税额的60%。

缴回再投资已退税额=7.78×60%=4.668(万元)