风险识别和评估概述

一、风险识别和评估的概念

（一）风险识别和评估的含义

风险识别和评估，是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。其中，

风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险(哪些领域，包括财务报表项目、什么认定等);

风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估(包括两个纬度：可能性、重大性)。

（二）风险识别和评估的框架（ABCDE）

风险识别和评估的框架

了解被审计单位及其环境

内部控制目标与要素

应对评估的重大错报风险

注册会计师通过实施风险评估程序(A)，了解被审计单位及其环境(不包括内部控制，B)和了解被审计单位的内部控制(C);同时，通过项目组内部讨论(D)，评估重大错报风险(E)。其中：

(A)风险评估程序，在教材7.2中展开;

(B)了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)，在教材7.3中展开;

(C)了解被审计单位的内部控制，在教材7.4中展开;

(D)项目组内部讨论，在教材7.2中展开;

(E)评估重大错报风险，在教材7.5中展开。

二、风险识别和评估的作用和要求

风险识别和评估的作用和要求，归纳如下表。