会计综合题模拟试题及答案（55）
甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）是一家生产手机等电子设备配件的上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×10年12月31日，甲公司存货的账面成本为8 560万元，其具体情况如下：
（1）A产品3 000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3 000万元，其中2 000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同；其余A产品未签订销售合同。 A产品2×10年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。该不可撤销合同是甲公司于2×10年10月18日与乙公司签订，合同协议由甲公司于2×11年3月5日向乙公司销售A产品2 000件，销售价格为每件1.2万元。甲公司于2×11年3月5日按照合同约定向乙公司销售该批产品。另外甲公司又于2×11年4月6日销售A产品400件，市场销售价格为每件1.2万元。货款均已收到。
（2）B配件2 800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1 960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2 800套B配件可以组装成2 800件A产品。B配件2×10年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B套件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.2万元；预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。
（3）C配件1 200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3 600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的，1 200套C配件可以组装成1 200件D产品。C配件2×10年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2×10年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2×10年新开发的产品。
2×10年1月1日，存货跌价准备余额为45万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2×10年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。
1、计算甲公司2×10年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。
| 2 、编制有关A产品2×11年度销售业务的会计分录。（金额单位用万元表示，不考虑增值税外的其他相关税费） |
点击查看答案
| 答案： 计算甲公司2×10年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。 ①A产品： 有合同部分： 可变现净值＝2000×1.2－2000×0.15＝2100（万元） 成本＝2000×1＝2000（万元） 故该部分不用计提跌价准备； 无合同部分： 可变现净值＝1000×1.1－1000×0.15＝950（万元） 其成本＝1000×1＝1000（万元） 故A产品2×10年末应有的跌价准备余额＝1000－950＝50（万元） 计提跌价准备前已有的跌价准备余额＝45－30＝15（万元） 所以A产品应计提跌价准备=50－15=35万元。 借：资产减值损失35 贷：存货跌价准备?A产品35 ②B配件： 其生产的A产品的可变现净值＝2800×1.1－2800×0.15＝2660（万元） A产品的成本＝2800×（0.7＋0.2）＝2520（万元） A产品可变现净值高于其成本，即B配件生产的A产品没有跌价，所以B配件按照成本计价，不需要计提跌价准备。 ③C配件： 其生产的D产品的可变现净值＝1200×4－1200×0.4＝4320（万元） D产品的成本＝1200×（3＋0.8）＝4560（万元） D产品的可变现净值低于其成本，即C配件生产的D产品跌价了，所以C配件应按照成本与可变现净值孰低计价。 C配件的可变现净值＝1200×4－1200×0.8－1200×0.4＝3360（万元） C配件的成本为3600万元，所以C配件应有的跌价准备余额=3600－3360＝240（万元） 因C配件的跌价准备期初余额为0，所以当期应计提存货跌价准备240万元。 借：资产减值损失240 贷：存货跌价准备?C配件240 |
|
| 答案： 编制有关A产品2×11年度销售业务的会计分录。 甲公司于2×11年3月5日向乙公司销售A产品2000件： 借：银行存款2808 贷：主营业务收入2400 应交税费?应交增值税（销项税额）408 借：主营业务成本2000 贷：库存商品?A产品2000 甲公司于2×11年4月6日销售A产品400件： 借：银行存款561.6 贷：主营业务收入480 应交税费?应交增值税（销项税额）81.6 借：主营业务成本400 贷：库存商品400 借：存货跌价准备20 贷：主营业务成本（50×400/1000）20 |
|
您现在的位置：
